Изменения в определении налогового резидентства РФ с 2025 года и их влияние на статус

<h2 id="2025">Изменения в правилах налогового резидентства с 2025 года для лиц, проживающих частично за границей</h2> <h3 id="_1">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы являетесь физическим лицом, которое периодически проживает за пределами России, но имеет доходы от аренды недвижимости в Москве и банковских вкладов. С 1 января 2025 года действительно произошли изменения в налоговом законодательстве, которые могут повлиять на ваш статус налогового резидента и порядок уплаты налогов.</p> <h3 id="_2">Критерии признания налоговым резидентом РФ</h3> <p>Согласно действующему законодательству, основной критерий определения налогового резидентства сохранился:</p> <blockquote> <p>"налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 207)</p> </blockquote> <p>При этом установлены важные исключения:</p> <blockquote> <p>"Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 207)</p> </blockquote> <h3 id="2025_1">Новые положения с 2025 года</h3> <p>С 2025 года введено дополнительное правило для лиц, в отношении которых действуют меры ограничительного характера:</p> <blockquote> <p>"В случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством... такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 207)</p> </blockquote> <p>Для применения этого положения необходимо подать заявление в налоговый орган с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство иностранного государства.</p> <h3 id="_3">Налогообложение доходов в зависимости от статуса резидентства</h3> <h4 id="_4">Для налоговых резидентов РФ:</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Для нерезидентов:</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Особенности налогообложения ваших доходов</h3> <h4 id="_7">Доходы от аренды недвижимости:</h4> <blockquote> <p>"к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208)</p> </blockquote> <h4 id="_8">Проценты по вкладам:</h4> <blockquote> <p>"В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам... над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.2)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Налоговые ставки</h3> <h4 id="_10">Для резидентов:</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз... за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 224)</p> </blockquote> <h4 id="_11">Для нерезидентов:</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 224)</p> </blockquote> <h3 id="_12">Подтверждение статуса и документы</h3> <p>Для подтверждения статуса налогового резидента рекомендуется:</p> <ol> <li>Вести учет дней пребывания в России (авиабилеты, отметки в паспорте, документы о регистрации)</li> <li>При изменении статуса резидентства - уведомлять налоговые органы</li> <li>В случае применения положений о мерах ограничительного характера - представлять соответствующее заявление с документами</li> </ol> <h3 id="_13">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Определите свой статус резидентства</strong> - тщательно подсчитайте дни пребывания в России за 12 последовательных месяцев</li> <li><strong>При резидентстве</strong> - вы обязаны декларировать все доходы (включая зарубежные) и применяется прогрессивная шкала налогообложения</li> <li><strong>При нерезидентстве</strong> - налогообложению подлежат только доходы от российских источников по ставке 30%</li> <li><strong>Доходы от аренды</strong> в Москве облагаются НДФЛ независимо от вашего статуса резидентства</li> <li><strong>Проценты по вкладам</strong> облагаются налогом при превышении установленного лимита, расчет производится налоговым органом</li> <li><strong>Срок подачи декларации</strong> - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом</li> <li><strong>При частых перемещениях</strong> ведите тщательный учет дней пребывания для подтверждения статуса</li> </ol> <p>Рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для индивидуального расчета вашей налоговой нагрузки и разработки стратегии соблюдения налогового законодательства с учетом вашей мобильности.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>