Налоговые вычеты при продаже квартиры с использованием материнского капитала и покупке новой недвижимости

<h2 id="_1">Налогообложение дохода от продажи доли в квартире, приобретенной с использованием материнского капитала</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В вашем случае супруга продала долю в квартире, которая была приобретена до брака, но в которую были внесены средства материнского капитала в период брака. С момента выделения долей прошло менее трех лет, поэтому доход от продажи подлежит налогообложению.</p> <h3 id="_3">Применимые налоговые нормы</h3> <h4 id="_4">Срок владения и освобождение от налога</h4> <blockquote> <p>"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 217, пункт 17.1)</p> </blockquote> <p>В вашем случае продажа произошла в 2023 году, а изменения в статье 217.1 НК РФ вступили в силу с 01.01.2024. Согласно общим правилам вступления налоговых актов в силу:</p> <blockquote> <p>"Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифов страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют." (Источник: НК РФ, статья 5, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Поскольку изменения 2024 года улучшают положение налогоплательщиков, они не имеют обратной силы и применяются только к доходам, полученным с 2024 года.</p> <h4 id="_5">Возможность применения вычета в размере расходов</h4> <blockquote> <p>"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 2, подпункт 2)</p> </blockquote> <p>Для долей, выделенных при использовании материнского капитала, установлены специальные правила:</p> <blockquote> <p>"При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 2, подпункт 2)</p> </blockquote> <p>Ключевое условие: расходы на приобретение объекта недвижимого имущества должны быть произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал и/или его супругом.</p> <h4 id="_6">Учет материнского капитала</h4> <blockquote> <p>"Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 5)</p> </blockquote> <p>Это означает, что при расчете расходов на приобретение нельзя учитывать сумму материнского капитала.</p> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По сроку владения</strong>: Изменения в статье 217.1 НК РФ, вступившие в силу с 01.01.2024, не применяются к вашей ситуации, поскольку продажа произошла в 2023 году. Срок владения долей исчисляется с даты ее регистрации.</p> </li> <li> <p><strong>По применению вычетов</strong>: Ваша супруга вправе уменьшить сумму облагаемого дохода на:<br /> - Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение первоначальной квартиры (в размере, пропорциональном ее доле)<br /> - Проценты по ипотечному кредиту (в части, приходящейся на ее долю)</p> </li> <li> <p><strong>По материнскому капиталу</strong>: Сумма материнского капитала не может учитываться в составе расходов при расчете налоговой базы.</p> </li> <li> <p><strong>По альтернативным вычетам</strong>: Супруга может выбрать между:<br /> - Вычетом в размере фактически понесенных расходов (стоимость покупки квартиры + проценты по ипотеке)<br /> - Стандартным имущественным вычетом в размере 1 млн рублей пропорционально доле</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Подготовьте все документы, подтверждающие расходы на приобретение первоначальной квартиры и уплату процентов по ипотеке<br /> - Рассчитайте оба варианта вычетов и выберите наиболее выгодный<br /> - Учтите, что при применении вычета в размере расходов необходимо документальное подтверждение всех сумм<br /> - Для уточнения расчета рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>