Налогообложение судебных расходов при цессии у самозанятого представителя

<h2 id="_1">Налогообложение и оформление операций по цессии для самозанятого представителя</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Самозанятый представитель уступил права требования по невзысканным судебным расходам (цессия). После заключения договора цессии первоначальный кредитор (цедент) теряет право на получение денежных средств по уступленному требованию, а новым кредитором становится цессионарий.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="-">Гражданско-правовой статус цессии</h4> <blockquote> <p>"Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 388)</p> <p>"Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 389.1)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Налоговые последствия цессии</h4> <blockquote> <p>"доходы от реализации: ... прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 5)</p> <p>"В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.17)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности судебных расходов</h4> <blockquote> <p>"судебные расходы и арбитражные сборы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.16, пункт 1, подпункт 31)</p> <p>"доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 61)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Обязанность выписывать чек</h4> <p><strong>Да, самозанятый обязан выписывать чек</strong> при получении средств по цессии, поскольку:<br /> - Полученные средства являются доходом от реализации права требования<br /> - Для самозанятых действует общее правило о выдаче чека при получении дохода</p> <h4 id="2">2. Адресат чека</h4> <p><strong>Чек необходимо выписывать цессионарию</strong> (лицу, приобретшему право требования), поскольку:<br /> - После заключения договора цессии цессионарий становится новым кредитором<br /> - Именно цессионарий осуществляет платеж в рамках договора цессии<br /> - Доверитель более не является стороной в денежном обязательстве</p> <h4 id="3">3. Порядок налогообложения</h4> <p><strong>Полученные суммы учитываются как доход от реализации права требования</strong>, а не как возмещение судебных расходов, потому что:</p> <ul> <li>При цессии происходит реализация имущественного права (требования)</li> <li>Освобождение от налогообложения по статье 217 НК РФ применяется только к возмещению расходов самому лицу, их понесшему</li> <li>После уступки требования полученные средства являются платой за переданное право, а не возмещением расходов</li> </ul> <h4 id="4">4. Учет для целей налогообложения</h4> <ul> <li>Сумма, полученная по цессии, полностью включается в налоговую базу самозанятого</li> <li>Налог исчисляется по установленной ставке для самозанятых</li> <li>Расходы на судебные издержки не уменьшают налоговую базу, поскольку полученные средства не являются их возмещением</li> </ul> <h4 id="_7">Рекомендации</h4> <ol> <li>При получении платежа по цессии обязательно выписывайте чек через приложение "Мой налог"</li> <li>В качестве плательщика указывайте цессионария</li> <li>Учитывайте полученную сумму как обычный доход от реализации права требования</li> <li>Для минимизации налоговых рисков рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, особенно при значительных суммах сделки</li> </ol> <p>Данный порядок применяется независимо от того, являются ли судебные расходы взысканными на момент уступки или нет, поскольку будущие требования также могут быть предметом цессии.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>