НДФЛ с подаренных акций: номинальная или рыночная стоимость и законодательное регулирование

<h2 id="_1">Налогообложение НДФЛ при безвозмездном получении акций от физического лица</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы получили акции в порядке дарения от физического лица, не являющегося вашим близким родственником. Согласно налоговому законодательству, такая операция признается получением дохода в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Обязанность уплаты НДФЛ</h4> <blockquote> <p>"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Исключение для близких родственников</h4> <blockquote> <p>"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)</p> <p>"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Определение налоговой базы</h4> <blockquote> <p>"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 211)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Принципы определения стоимости для налогообложения</h4> <blockquote> <p>"для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 40)</p> <p>"Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 40)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_9">По вашему вопросу:</h4> <ol> <li> <p><strong>НДФЛ исчисляется с рыночной стоимости акций</strong>, а не с их номинальной стоимости, указанной в документах.</p> </li> <li> <p><strong>Обоснование</strong>: Поскольку акции получены от лица, не являющегося близким родственником, доход подлежит налогообложению. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости имущества на дату его получения.</p> </li> <li> <p><strong>Порядок определения рыночной стоимости</strong>:<br /> - Для котируемых акций - по данным биржевых торгов на дату получения<br /> - Для некотируемых акций - путем проведения независимой оценки</p> </li> </ol> <h4 id="_10">Рекомендации:</h4> <ol> <li>Определите рыночную стоимость акций на дату их получения</li> <li>Исчислите НДФЛ по ставке 13% от рыночной стоимости</li> <li>Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения акций</li> <li>Уплатите налог до 15 июля года, следующего за годом получения акций</li> </ol> <p>Если у вас возникают сложности с определением рыночной стоимости акций, рекомендую обратиться к профессиональному оценщику или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>