Права гражданина РФ на открытие ИП за рубежом и налогообложение доходов

<h2 id="_1">Налогообложение доходов гражданина РФ от предпринимательской деятельности за границей</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Гражданин Российской Федерации имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в иностранном государстве. Российское законодательство не содержит прямых запретов на такую деятельность. Однако налоговые обязательства перед Российской Федерацией будут определяться в первую очередь вашим налоговым резидентством.</p> <h3 id="_3">Определение налогового резидентства</h3> <blockquote> <p>"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 207, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Критерии определения резидентства в международных соглашениях:</p> <blockquote> <p>"если физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся государств, его положение определяется следующим образом: a) оно считается резидентом того Договаривающегося государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся государствах, оно считается резидентом того Договаривающегося государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов)" (Источник: Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики, статья 4, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Налоговые обязательства в зависимости от резидентства</h3> <h4 id="_5">Если вы являетесь налоговым резидентом РФ:</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)</p> <p>"к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: ... 9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 3)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ:</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: ... 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Применение международных соглашений</h3> <p>Международные соглашения об избежании двойного налогообложения имеют приоритет:</p> <blockquote> <p>"Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 7, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Пример правил из международных соглашений:</p> <blockquote> <p>"Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагаются налогом только в этом Государстве, кроме случаев: a) когда он располагает постоянной базой, регулярно используемой им в другом Договаривающемся государстве для целей осуществления этой деятельности" (Источник: Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики, статья 14, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Механизм устранения двойного налогообложения</h3> <blockquote> <p>"Если резидент одного Договаривающегося государства получает доходы ... которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагаются налогом в другом Договаривающемся государстве, то первое Государство вычитает: a) из налога, взимаемого с доходов этого резидента, сумму, равную налогу на доход, уплаченному в этом другом Договаривающемся государстве" (Источник: Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики, статья 23, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Обязанность декларирования доходов</h3> <blockquote> <p>"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 207, пункт 1)</p> <p>"физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации ... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации ... исходя из сумм таких доходов" обязаны представлять налоговую декларацию (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_10">Валютное регулирование</h3> <p>Как резидент РФ вы обязаны:</p> <blockquote> <p>"уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) ... в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_11">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Регистрация ИП за границей возможна</strong>, но налоговые обязательства перед РФ зависят от вашего налогового резидентства.</p> </li> <li> <p><strong>Если вы налоговый резидент РФ</strong> (находитесь в России ≥183 дней в году):<br /> - Вы обязаны декларировать все worldwide доходы в РФ<br /> - Вы обязаны уплатить НДФЛ в РФ со всех доходов<br /> - Можно зачесть налоги, уплаченные за границей, в пределах суммы российского налога</p> </li> <li> <p><strong>Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ</strong>:<br /> - Облагаются налогом только доходы от источников в РФ<br /> - Доходы от зарубежного предпринимательства в РФ не облагаются</p> </li> <li> <p><strong>Конкретный порядок налогообложения</strong> зависит от наличия и условий международного соглашения между РФ и страной регистрации ИП.</p> </li> <li> <p><strong>Обязательно</strong>:<br /> - Уведомлять налоговые органы об открытии счетов за границей<br /> - Представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ при наличии доходов за границей<br /> - Вести учет доходов и налогов, уплаченных за границей</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендуется</strong> обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налогообложении, для анализа конкретной ситуации с учетом страны регистрации ИП и условий applicable международного соглашения.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>