Является ли перевод бизнеса между супругами налоговым дроблением с изменением режима НДС?

<h2 id="_1">Передача бизнеса между супругами с изменением налогового режима: риски налогового дробления</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Передача бизнеса от одного супруга-ИП (применяющего НДС 5%) другому супругу-ИП (планирующему работать без НДС) при сохранении прежнего вида деятельности действительно может привлечь внимание налоговых органов.</p> <h4 id="_3">Правовой статус супругов</h4> <blockquote> <p>"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)</p> </blockquote> <p>Супруги признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, что означает повышенное внимание налоговых органов к сделкам между ними.</p> <h3 id="_4">Критерии необоснованной налоговой выгоды</h3> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> </blockquote> <p>Ключевые критерии, которые будут оценивать налоговые органы:</p> <h4 id="1">1. Основная цель операции</h4> <blockquote> <p>"основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Экономическая целесообразность</h4> <blockquote> <p>"наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Правомерность смены налогового режима</h3> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Ответственность за налоговые правонарушения</h3> <blockquote> <p>"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 106)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">Риски, которые следует учитывать:</h4> <ol> <li> <p><strong>Высокий риск признания необоснованной налоговой выгоды</strong> из-за взаимозависимости супругов и сохранения идентичной деятельности</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые органы могут квалифицировать операцию как дробление бизнеса</strong>, если докажут, что основной целью было уклонение от уплаты НДС</p> </li> <li> <p><strong>Возможность доначисления налогов и применения штрафов</strong> по статье 122 НК РФ</p> </li> </ol> <h4 id="_9">Рекомендации по минимизации рисков:</h4> <ol> <li> <p><strong>Документирование деловой цели</strong>: подготовьте убедительные доказательства реальных причин передачи бизнеса (состояние здоровья, изменение жизненных обстоятельств и т.д.)</p> </li> <li> <p><strong>Экономическое обоснование</strong>: продемонстрируйте, что операция имеет деловую цель, а не только налоговую выгоду</p> </li> <li> <p><strong>Технический разрыв</strong>: предусмотрите временной промежуток между прекращением деятельности одного ИП и началом деятельности другого</p> </li> <li> <p><strong>Изменения в деятельности</strong>: внесите некоторые изменения в бизнес-процессы, ассортимент, клиентскую базу у нового ИП</p> </li> <li> <p><strong>Консультация с адвокатом</strong>: перед осуществлением операции получите профессиональную юридическую консультацию с анализом конкретных обстоятельств</p> </li> <li> <p><strong>Подготовка документов</strong>: обеспечьте полное документальное оформление передачи активов, прав и обязательств</p> </li> </ol> <p>Помните, что бремя доказывания необоснованности налоговой выгоды лежит на налоговом органе, но наличие взаимозависимости значительно упрощает для них эту задачу.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>