Правомерность вменения внереализационного дохода ФНС после дарения недвижимости и быстрой сдачи в аренду

<h2 id="_1">Налогообложение доходов от аренды недвижимости, полученной по договору дарения ИП на УСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения получил по договору дарения нежилое помещение и через две недели после регистрации права собственности начал сдавать его в аренду. Налоговый орган квалифицирует полученные доходы от аренды как внереализационные и требует уплаты налогов.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Квалификация доходов от аренды</h4> <blockquote> <p>"Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 250)</p> </blockquote> <p>Данная норма устанавливает, что доходы от аренды являются внереализационными, <strong>если они не определяются как доходы от предпринимательской деятельности</strong> в соответствии со статьей 249 НК РФ.</p> <h4 id="_5">Особенности налогообложения ИП на УСН</h4> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.15)</p> <p>"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_7">Правомерность требований ФНС</h4> <ol> <li> <p><strong>Квалификация доходов зависит от характера деятельности</strong>:<br /> - Если аренда осуществляется в рамках предпринимательской деятельности ИП (что подтверждается основным ОКВЭД, связанным с арендой недвижимости), то полученные доходы должны учитываться как доходы от предпринимательской деятельности, а не как внереализационные доходы.</p> </li> <li> <p><strong>Значение срока начала использования имущества</strong>:<br /> - Быстрое начало коммерческого использования помещения (через две недели после получения) свидетельствует о том, что имущество было получено для использования в предпринимательской деятельности.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Подготовьте документальное подтверждение того, что аренда осуществляется в рамках вашей предпринимательской деятельности (договоры аренды, учет доходов в книге учета доходов и расходов, соответствие основному ОКВЭД).<br /> - Представьте в налоговый орган пояснения о том, что полученные доходы от аренды являются доходами от предпринимательской деятельности, а не внереализационными доходами.<br /> - Убедитесь, что все доходы от аренды properly учитываются при определении налоговой базы по УСН.</p> </li> <li> <p><strong>При необходимости обратитесь к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговом праве, для подготовки обоснованной позиции и представления ваших интересов в налоговом органе.</p> </li> </ol> <p>Требования налогового органа могут быть оспорены, если будет доказано, что аренда осуществляется в рамках предпринимательской деятельности ИП, а не как разовая операция по сдаче имущества в аренду.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>