Правомерность требования МРОТ для сотрудников на неполной ставке и их статус как совместителей при дополнительной самозанятости

<h2 id="-">Трудоустройство на неполную ставку у ИП-работодателя и совмещение со статусом самозанятого</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша ситуация включает два ключевых аспекта:<br /> 1. Правомерность требования налоговых органов об обеспечении зарплаты на уровне полного МРОТ для работников на неполной ставке.<br /> 2. Возможность совмещения работником статуса сотрудника по трудовому договору и самозанятого лица.</p> <h3 id="_2">Ответ на вопрос о минимальном размере оплаты труда (МРОТ)</h3> <p>Требование налоговых органов о том, что заработная плата работника на неполной ставке должна быть не ниже полного федерального МРОТ, <strong>неправомерно</strong>.</p> <p><strong>Применимые нормы трудового законодательства:</strong><br /> 1. Установление неполного рабочего времени: Согласно Трудовому кодексу, по соглашению сторон работнику может устанавливаться неполное рабочее время.<br /> &gt;"По соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время" (Источник: ТК РФ, статья 93)</p> <ol start="2"> <li> <p>Оплата при неполном рабочем времени: Оплата труда при таком режиме производится пропорционально отработанному времени.<br /> &gt;"При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ." (Источник: ТК РФ, статья 93)</p> </li> <li> <p>Гарантия МРОТ: Гарантия минимального размера оплаты труда распространяется на работника, полностью отработавшего норму рабочего времени.<br /> &gt;"Месячная заработная плата работника, <strong>полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени</strong> и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда." (Источник: ТК РФ, статья 133)</p> </li> </ol> <p><strong>Вывод:</strong> Работник, принятый на 0.25, 0.5 или 1 ставку, не отрабатывает полную норму рабочего времени (за исключением случая полной ставки). Следовательно, гарантия статьи 133 ТК РФ о выплате не ниже МРОТ в полном размере на него не распространяется. Его зарплата должна быть не ниже МРОТа, <strong>рассчитанного пропорционально отработанному времени</strong>. Требование налоговых органов противоречит нормам ТК РФ.</p> <h3 id="_3">Ответ на вопрос о совмещении статусов (работник ИП + самозанятый)</h3> <p><strong>1. Правовой статус и совместительство.</strong><br /> Работник, который трудится у ИП на условиях неполного рабочего времени и одновременно зарегистрирован как самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход — НПД), <strong>не является совместителем в трудовом смысле</strong> по отношению к своей деятельности самозанятого.</p> <ul> <li><strong>Статус у ИП:</strong> Это трудовые отношения, регулируемые Трудовым кодексом. Работа может быть основной или по совместительству (если у работника есть другое основное место работы).<br /> &gt;"Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время." (Источник: ТК РФ, статья 282)</li> <li><strong>Статус самозанятого:</strong> Это не трудовые, а гражданско-правовые отношения, а также особый налоговый режим. Самозанятый действует самостоятельно, на свой риск, не подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка другого лица.<br /> &gt;"Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка..." (Источник: ТК РФ, статья 15)</li> </ul> <p><strong>Вывод:</strong> Один статус не исключает другой. Физическое лицо может быть работником по трудовому договору у одного или нескольких работодателей и одновременно осуществлять деятельность как самозанятый. Важно, чтобы доходы от репетиторства были именно доходами от самостоятельной деятельности, а не скрытыми трудовыми отношениями (например, с тем же ИП).</p> <p><strong>2. Влияние на страховые взносы и отчётность ИП-работодателя.</strong><br /> Наличие у вашего работника статуса самозанятого <strong>не влияет</strong> на ваши обязанности как работодателя по начислению и уплате страховых взносов с выплат по трудовому договору.</p> <ul> <li> <p><strong>Обязанность ИП как страхователя:</strong> Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, является страхователем.<br /> &gt;"Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: ... индивидуальные предприниматели..." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", статья 6)<br /> &gt;"Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются... индивидуальные предприниматели..." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", статья 2.1)</p> </li> <li> <p><strong>Объект обложения взносами:</strong> Страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений.<br /> &gt;"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... в рамках трудовых отношений" (Источник: НК РФ, статья 420)</p> </li> <li> <p><strong>Обязанности налогового агента:</strong> ИП также является налоговым агентом по НДФЛ.<br /> &gt;"Налоговыми агентами признаются лица, на которых... возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов..." (Источник: НК РФ, статья 24)<br /> &gt;"Российские организации, индивидуальные предприниматели... от которых... налогоплательщик получил доходы... обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога..." (Источник: НК РФ, статья 226)</p> </li> </ul> <p><strong>Вывод:</strong> Вы обязаны начислять и уплачивать страховые взносы (в ПФР, ФФОМС, ФСС) на все выплаты по трудовому договору вашему работнику-педагогу, а также исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ. Факт его регистрации как самозанятого и уплаты им НПД со своих доходов от репетиторства не снимает с вас этих обязанностей и не влечет специальной отчётности в ПФР или ФСС по этому поводу.</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По требованию налоговых органов о МРОТ:</strong> Вы можете обоснованно возражать против данного требования, ссылаясь на статьи 93 и 133 ТК РФ. Зарплата работника на неполной ставке должна быть не ниже части МРОТа, пропорциональной отработанному времени (ставке). В случае претензий или доначислений рекомендуем получить письменную позицию инспекции и обжаловать её в вышестоящем налоговом органе или в суде.<br /> &gt;"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц..." (Источник: НК РФ, статья 137)</p> </li> <li> <p><strong>По работникам-самозанятым:</strong></p> <ul> <li>Совмещение статусов законодательно не запрещено.</li> <li>Убедитесь, что деятельность работника в качестве самозанятого является именно самостоятельной, а не замаскированной трудовой функцией в вашем учреждении (во избежание претензий о переквалификации отношений).</li> <li>Продолжайте в полном объеме исполнять обязанности налогового агента и страхователя по выплатам этим работникам: начислять и платить страховые взносы, удерживать и перечислять НДФЛ.</li> <li>Дополнительной отчётности в связи с самозанятостью ваших работников от вас не требуется.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Общая рекомендация:</strong> В связи со сложностью и неоднозначностью трактовок, особенно в спорах с налоговыми органами, для защиты ваших интересов и правильного оформления всей документации целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>