Налогообложение и регистрация самозанятым при производстве пиломатериалов из купленного круглого леса на своей пилораме

<h2 id="_1">Легализация деятельности по распилу древесины и продаже пиломатериалов индивидуальным предпринимателем</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы занимаетесь предпринимательской деятельностью, включающей закупку круглого леса (сырья), его переработку (распил) на собственном оборудовании и последующую продажу готовых пиломатериалов. Работа ведётся самостоятельно, без наёмных работников. Для легализации такой деятельности необходимо решить вопросы выбора налогового режима, соблюдения отраслевых требований (лесное и экологическое законодательство) и правильного учёта финансовых операций.</p> <h3 id="1">1. О возможности регистрации в качестве самозанятого (налог на профессиональный доход)</h3> <p>Предоставленный контекст из нормативных актов <strong>не содержит</strong> информации о специальном налоговом режиме «Налог на профессиональный доход» (для самозанятых). В нём перечислены иные специальные режимы, например, упрощённая система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).</p> <blockquote> <p>«К специальным налоговым режимам относятся: ... 2) упрощенная система налогообложения; ... 5) патентная система налогообложения; 6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента); ...» (Источник: НК РФ, Статья 18)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод:</strong> В предоставленных документах отсутствуют критерии и ограничения по видам деятельности для самозанятых. Учитывая, что ваша деятельность носит производственный характер (переработка сырья), наиболее вероятно, что она не подпадает под режим для самозанятых, который традиционно ориентирован на оказание услуг и выполнение работ без производства товаров. <strong>Вам необходимо самостоятельно уточнить этот вопрос в нормативных актах, регулирующих именно налог на профессиональный доход,</strong> или обратиться за консультацией в налоговый орган.</p> <h3 id="2">2. Требования разрешительного характера и постановка на учёт</h3> <h4 id="_3">а) Лицензирование</h4> <p>Согласно перечню, деятельность по распилу древесины и продаже пиломатериалов <strong>не включена</strong> в лицензируемые виды деятельности.</p> <blockquote> <p>«В соответствии с настоящим Федеральным законом лицензированию подлежат следующие виды деятельности: ... 30) деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности...» (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", Статья 12)</p> </blockquote> <p><strong>Важно:</strong> Если в результате вашей деятельности образуются отходы (например, опилки, кора), которые относятся к I-IV классам опасности, их обработка и утилизация могут подлежать лицензированию. Класс опасности отходов необходимо определять по результатам специальной оценки.</p> <h4 id="_4">б) Требования лесного законодательства</h4> <p>Поскольку вы не занимаетесь заготовкой леса (рубкой), а покупаете уже заготовленный круглый лес, лицензирование <em>заготовки древесины</em> на вас не распространяется. Однако лесное законодательство устанавливает строгие правила оборота древесины.</p> <ol> <li><strong>Учёт древесины:</strong> Древесина и продукция её переработки подлежат обязательному государственному учёту.<br /> &gt;«В соответствии с настоящим Кодексом учету подлежат древесина и продукция ее переработки...» (Источник: Лесной кодекс РФ, Статья 50.1)</li> <li><strong>Транспортировка:</strong> Перевозка древесины требует оформления электронного сопроводительного документа.<br /> &gt;«Транспортировка... древесины... любым видом транспорта допускается после формирования... электронного сопроводительного документа...» (Источник: Лесной кодекс РФ, Статья 50.4)<br /> <em>Исключение:</em> транспортировка до 10 куб. м, приобретённых в розницу, возможна при наличии товарного чека.</li> <li><strong>Маркировка ценных пород:</strong> Древесина ценных пород (дуб, бук, ясень) подлежит обязательной маркировке.<br /> &gt;«Определенная... древесина ценных лесных пород (дуб, бук, ясень)... подлежит обязательной поштучной маркировке...» (Источник: Лесной кодекс РФ, Статья 50.2)</li> <li><strong>Учёт сделок:</strong> Сделки с крупными партиями древесины должны фиксироваться в государственном лесном реестре.<br /> &gt;«Сделки с древесиной и продукцией ее переработки, подлежащие учету... оформляются с использованием государственного лесного реестра.» (Источник: Лесной кодекс РФ, Статья 50.5)</li> <li><strong>Производство на объекте инфраструктуры:</strong> Переработка должна осуществляться на объекте лесоперерабатывающей инфраструктуры, сведения о котором внесены в реестр.<br /> &gt;«Производство продукции переработки древесины... допускается исключительно на объектах лесоперерабатывающей инфраструктуры, сведения о которых внесены в государственный лесной реестр.» (Источник: Лесной кодекс РФ, Статья 50.4-2)</li> </ol> <p><strong>Вывод:</strong> Вам необходимо обеспечить легальность приобретаемого сырья (наличие у продавца документов, подтверждающих законность заготовки) и строго соблюдать правила учёта, транспортировки и переработки древесины, чтобы избежать конфискации продукции и административной ответственности.</p> <h4 id="_5">в) Требования в области охраны окружающей среды</h4> <p>Ваша пилорама, вероятно, является объектом, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).</p> <ol> <li><strong>Постановка на учёт:</strong> Юридические лица и ИП, осуществляющие деятельность на объектах НВОС, обязаны поставить их на государственный учёт.<br /> &gt;«Объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду... подлежат постановке на государственный учет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями...» (Источник: Федеральный закон "Об охране окружающей среды", Статья 69.2)</li> <li><strong>Категория объекта:</strong> Объекты делятся на категории (I-IV). Пилорама, скорее всего, относится к III или IV категории (незначительное или минимальное воздействие). Для объектов III категории может требоваться представление декларации о воздействии на окружающую среду.</li> <li><strong>Плата за НВОС:</strong> За выбросы загрязняющих веществ (например, от работы двигателя или котельной) и размещение отходов (опилки, обрезки) может взиматься плата.<br /> &gt;«Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за следующие его виды: выбросы загрязняющих веществ... размещение отходов производства и потребления...» (Источник: Федеральный закон "Об охране окружающей среды", Статья 16)</li> <li><strong>Производственный экологический контроль:</strong> Вы должны осуществлять производственный контроль в области охраны окружающей среды.<br /> &gt;«Производственный контроль в области охраны окружающей среды... осуществляется в целях обеспечения выполнения... мероприятий по охране окружающей среды...» (Источник: Федеральный закон "Об охране окружающей среды", Статья 67)</li> </ol> <h3 id="3">3. Выбор налогового режима и учёт доходов и расходов</h3> <p>Учитывая производственный характер деятельности с существенными материальными затратами, режим <strong>Упрощённой системы налогообложения (УСН)</strong> с объектом «доходы минус расходы» представляется оптимальным.</p> <ol> <li><strong>Объект налогообложения:</strong> При УСН можно выбрать объект «доходы минус расходы».<br /> &gt;«Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.» (Источник: НК РФ, Статья 346.4)</li> <li><strong>Учёт расходов:</strong> Вы вправе уменьшать полученные доходы на документально подтверждённые и экономически обоснованные расходы.<br /> &gt;«При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: ... 5) материальные расходы; ... 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации... а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;» (Источник: НК РФ, Статья 346.16)<br /> <em>К таким расходам относятся:</em><ul> <li>Стоимость закупаемого круглого леса (материальные расходы).</li> <li>Затраты на ГСМ для его транспортировки (расходы, связанные с приобретением).</li> <li>Затраты на электроэнергию для работы пилорамы.</li> </ul> </li> <li><strong>Ставка налога:</strong> Базовая ставка при объекте «доходы минус расходы» составляет 15% (может быть снижена законом субъекта РФ).<br /> &gt;«Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов...» (Источник: НК РФ, Статья 346.20)</li> <li><strong>Обязанности ИП:</strong> Зарегистрировавшись как ИП, вы обязаны вести учёт доходов и расходов.<br /> &gt;«Индивидуальные предприниматели... исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций...» (Источник: НК РФ, Статья 54)</li> </ol> <p><strong>Альтернатива — ЕСХН</strong> может применяться, если вы будете признаны сельхозтоваропроизводителем, но для этого доля доходов от реализации произведённой сельхозпродукции (к которой относится и продукция лесного хозяйства) должна быть не менее 70%. Это требует отдельного анализа.</p> <blockquote> <p>«...сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: ... производящие сельскохозяйственную продукцию... при условии, что... доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции... составляет не менее 70 процентов...» (Источник: НК РФ, Статья 346.2)</p> </blockquote> <h3 id="4">4. Порядок легализации деятельности (пошаговый план)</h3> <ol> <li> <p><strong>Государственная регистрация в качестве Индивидуального предпринимателя (ИП).</strong></p> <ul> <li>Подача заявления в налоговый орган.<blockquote> <p>«Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя...» (Источник: ГК РФ, Статья 23)</p> </blockquote> </li> <li>Уплата государственной пошлины (800 рублей).<blockquote> <p>«...за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 800 рублей;» (Источник: НК РФ, Статья 333.33)</p> </blockquote> </li> <li>Выбор кодов ОКВЭД, соответствующих обработке древесины и оптовой/розничной торговле пиломатериалами.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Подача уведомления о переходе на УСН</strong> (в течение 30 дней после регистрации ИП или с начала следующего календарного года).</p> </li> <li> <p><strong>Постановка на учёт в контролирующих органах:</strong></p> <ul> <li><strong>Росприроднадзор:</strong> Подача заявки о постановке пилорамы на государственный учёт как объекта НВОС, получение категории, при необходимости — разработка программы производственного экологического контроля и внесение платы за НВОС.</li> <li><strong>Учёт в лесном реестре:</strong> Внесение сведений об объекте переработки (пилораме) в государственный лесной реестр как об объекте лесоперерабатывающей инфраструктуры.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Организация документооборота:</strong></p> <ul> <li>Заключение договоров с поставщиками леса (с проверкой их документов на легальность заготовки).</li> <li>Оформление всех сделок с древесиной с соблюдением требований лесного законодательства (электронные сопроводительные документы, учёт в реестре).</li> <li>Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчётах с покупателями (особенно с организациями и другими ИП).</li> <li>Сбор и хранение первичных документов, подтверждающих все доходы и расходы (договоры, счета, накладные, товарные чеки, путевые листы, платёжные поручения, квитанции на оплату электроэнергии и т.д.) в течение не менее 5 лет.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Уплата налогов и страховых взносов:</strong></p> <ul> <li>Авансовые платежи по УСН (по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев).</li> <li>Годовой налог по УСН (до 30 апреля следующего года).</li> <li>Фиксированные страховые взносы «за себя» на пенсионное и медицинское страхование (в 2024 году — 49 500 руб., плюс 1% с доходов свыше 300 000 руб.).</li> </ul> </li> </ol> <h3 id="_6">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Самозанятость, скорее всего, не подходит.</strong> Ваша деятельность — производство товаров, а не оказание услуг. Вам следует выбрать <strong>Упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы»</strong>.</li> <li><strong>Лицензия на распил не требуется,</strong> но может понадобиться лицензия на обращение с отходами, если они будут отнесены к I-IV классам опасности.</li> <li><strong>Основное внимание уделите соблюдению лесного законодательства.</strong> Легальность сырья, оформление электронных сопроводительных документов на транспортировку, маркировка ценных пород и учёт сделок — это зоны высоких рисков. Нарушения могут привести к конфискации продукции и крупным штрафам.</li> <li><strong>Выполните экологические требования:</strong> Поставьте пилораму на учёт как объект НВОС, уточните её категорию и выполняйте предписания.</li> <li><strong>Все расходы (лес, ГСМ, электричество) можно учесть для уменьшения налога при УСН («доходы минус расходы»), но только при наличии правильных первичных документов.</strong></li> <li><strong>Обязательно используйте ККТ</strong> при приёме оплаты.</li> <li>Учитывая комплексность вопросов, особенно в части лесного и экологического права, настоятельно рекомендую обратиться за консультацией к <strong>адвокату</strong>, специализирующемуся на предпринимательском и природоресурсном праве, для разработки индивидуальной схемы работы и проверки документов.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>