Правовое регулирование реализации пищевых спиртосодержащих ароматизаторов между предприятиями одной группы

<h2 id="_1">Перемещение спиртосодержащих ароматизаторов между заводами одной группы компаний</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Пищевые спиртосодержащие ароматизаторы, содержащие этиловый спирт более 0,5% объема готовой продукции, подпадают под регулирование законодательства о спиртосодержащей продукции.</p> <h3 id="_3">Применимые нормативные положения</h3> <h4 id="1">1. Правовой статус продукции</h4> <blockquote> <p>"спиртосодержащая пищевая продукция - пищевая продукция, в том числе плодовые сброженные материалы, любые растворы, эмульсии, суспензии, виноградное сусло, иное плодовое сусло, пивное сусло (за исключением алкогольной продукции) с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, более 0,5 процента объема готовой продукции" (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, статья 2)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Лицензионные требования</h4> <blockquote> <p>"производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующих лицензий, а также передача лицензии другому лицу и оказание услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности, другому лицу, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, статья 26)</p> <p>"Лицензии выдаются на осуществление следующих видов деятельности: производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта; производство, хранение и поставки произведенной алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; закупка, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции" (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, статья 18)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Требования к сопроводительным документам</h4> <blockquote> <p>"Оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота... товарно-транспортная накладная" (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, статья 10.2)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Акцизное налогообложение</h4> <blockquote> <p>"спиртосодержащая продукция: с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 193)</p> <p>"Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 179)</p> </blockquote> <h4 id="5">5. Особенности для взаимозависимых лиц</h4> <blockquote> <p>"Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности... одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 20)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1_1">1. Лицензирование</h4> <ul> <li>Оба предприятия должны иметь соответствующие лицензии на производство и оборот спиртосодержащей пищевой продукции</li> <li>Продавец должен иметь лицензию на производство, хранение и поставки спиртосодержащей пищевой продукции</li> <li>Покупатель должен иметь лицензию на закупку, хранение и поставки спиртосодержащей продукции</li> </ul> <h4 id="2_1">2. Договорные отношения</h4> <ul> <li>Договор копаккинга (совместного производства) теоретически возможен через договор простого товарищества</li> <li>Однако такая схема создает дополнительные риски:</li> <li>Солидарная ответственность по всем общим обязательствам</li> <li>Сложности налогового учета</li> <li>Повышенное внимание контролирующих органов</li> </ul> <h4 id="3_1">3. Рекомендуемая модель</h4> <ul> <li>Заключение договора поставки между предприятиями</li> <li>Соблюдение требований к сопроводительным документам (товарно-транспортная накладная)</li> <li>Применение рыночных цен в сделках между взаимозависимыми лицами</li> </ul> <h4 id="4_1">4. Налоговые обязательства</h4> <ul> <li>Обязательное начисление и уплата акциза</li> <li>Применение НДС в общеустановленном порядке</li> <li>Ведение раздельного учета операций</li> </ul> <h4 id="5_1">5. Контрольные требования</h4> <ul> <li>Обязательный учет объема производства и оборота спиртосодержащей продукции</li> <li>Соблюдение требований к маркировке продукции</li> <li>Готовность к проверкам со стороны контролирующих органов</li> </ul> <p><strong>Рекомендация</strong>: Для минимизации рисков рекомендуется использовать классическую схему договора поставки с полным соблюдением лицензионных, налоговых и сопроводительных требований, а также проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на алкогольном законодательстве, для разработки оптимальной схемы взаимодействия.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>