Вопрос о необходимости перехода на ОСНО и получения лицензий для комиссионной продажи изделий из драгоценных металлов и камней в интернет-магазине

<h2 id="-">Комиссионная продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней через интернет-магазин</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы осуществляете комиссионную и собственную продажу новых и бывших в употреблении ювелирных изделий из драгоценных металлов (золото, серебро) и драгоценных камней через интернет-магазин. Рассмотрим правовые аспекты вашей деятельности.</p> <h3 id="_2">Лицензирование деятельности</h3> <blockquote> <p>"Деятельность по скупке у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лома таких изделий, заготовке лома и отходов драгоценных металлов и продукции (изделий), содержащей драгоценные металлы, подлежат лицензированию" (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 15.1)</p> <p>"деятельность по скупке у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лома таких изделий, заготовке лома и отходов драгоценных металлов и продукции (изделий), содержащей драгоценные металлы;" (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ, Статья 12, часть 1, пункт 57)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Если вы осуществляете скупку ювелирных изделий у физических лиц, вам необходима лицензия. Комиссионная продажа без скупки (когда вы только принимаете товары на реализацию) не требует лицензирования.</p> <h3 id="_3">Регистрация в ГИИС ДМДК</h3> <blockquote> <p>"Информацию в ГИИС ДМДК обязаны представлять следующие субъекты: ... юридические лица, индивидуальные предприниматели и художники-ювелиры, осуществляющие операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и состоящие на специальном учете;" (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 12.2)</p> <p>"Юридические лица, индивидуальные предприниматели и художники-ювелиры, сведения о которых в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи должны быть включены в реестр, однако отсутствуют в нем, не вправе осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 13.1)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Вы обязаны быть зарегистрированы в реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, и представлять информацию в ГИИС ДМДК.</p> <h3 id="_4">Налогообложение и форма продажи</h3> <blockquote> <p>"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 156)</p> <p>"в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 251)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: <br /> - При комиссионной продаже на УСН вы учитываете только комиссионное вознаграждение<br /> - При собственной продаже учитывается вся выручка от реализации<br /> - Переход на ОСНО не является обязательным для данной деятельности</p> <h3 id="_5">Требования к учету проб и сертификатов</h3> <blockquote> <p>"В Российской Федерации ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов отечественного производства и ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, ввезенные в Российскую Федерацию для продажи, за исключением случаев, установленных международными договорами Российской Федерации и пунктом 2 настоящей статьи, подлежат опробованию, клеймению государственным пробирным клеймом, а также на них должен быть нанесен двухмерный штриховой код." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 12.1)</p> <p>"Запрещается совершение сделок между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями или художниками-ювелирами, с драгоценными металлами и драгоценными камнями, за исключением находящихся в собственности указанных физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, ограненных драгоценных камней и инвестиционных драгоценных металлов, имеющих сертификаты или паспорта." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 22)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Все ювелирные изделия должны иметь пробирное клеймо и двухмерный штрих-код. Драгоценные камни должны иметь сертификаты или паспорта.</p> <h3 id="_6">Влияние характеристик товара на налогообложение</h3> <blockquote> <p>"При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 168)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Новые и бывшие в употреблении изделия облагаются налогами одинаково. Особенность заключается в том, что при УСН вы не являетесь плательщиком НДС и не выставляете счета-фактуры с НДС.</p> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Лицензия</strong>: Получите лицензию, если осуществляете скупку ювелирных изделий у физических лиц. При комиссионной продаже без скупки лицензия не требуется.</p> </li> <li> <p><strong>ГИИС ДМДК</strong>: Обязательно зарегистрируйтесь в реестре участников оборота драгоценных металлов и камней и настройте передачу информации в ГИИС ДМДК.</p> </li> <li> <p><strong>Налогообложение</strong>: <br /> - Переход на ОСНО не является обязательным<br /> - На УСН при комиссионной продаже учитывайте только вознаграждение<br /> - При собственной продаже учитывайте всю выручку</p> </li> <li> <p><strong>Требования к товару</strong>:<br /> - Все изделия должны иметь пробирное клеймо<br /> - На все изделия должен быть нанесен двухмерный штрих-код<br /> - Драгоценные камни должны иметь сертификаты или паспорта</p> </li> <li> <p><strong>Особенности</strong>: Учет новых и б/у изделий не отличается для целей налогообложения.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на ювелирном законодательстве, для детальной проработки процедуры регистрации в ГИИС ДМДК и получения необходимых лицензий.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>