Внесение имущества в уставный капитал организации и налоговые последствия при совмещении статусов

<h2 id="-">Внесение недвижимости в уставный капитал компании учредителем-ИП: правовые и налоговые последствия</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Ваш сын, являясь единственным учредителем и директором компании на ОСНО, одновременно зарегистрирован как ИП на патентной системе налогообложения. Он владеет недвижимостью, которая сдается в аренду этой же компании, и рассматривает возможность внесения данного имущества в уставный капитал.</p> <h3 id="_2">Правовые условия внесения недвижимости в уставный капитал</h3> <p>Согласно законодательству, внесение недвижимого имущества в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью допускается:</p> <blockquote> <p>"Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 15, пункт 1)</p> </blockquote> <p>При этом важно учитывать требование к оценке имущества:</p> <blockquote> <p>"Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик" (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 15, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_3">Налоговые последствия для физического лица (ИП)</h3> <h4 id="_4">Обложение НДФЛ при передаче имущества</h4> <p>При внесении имущества в уставный капитал у физического лица не возникает налогооблагаемого дохода:</p> <blockquote> <p>"у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 277, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Влияние на патентную систему налогообложения</h4> <p>После передачи недвижимости в уставный капитал, ИП прекращает получать доход от аренды этого имущества, что может повлиять на применение патентной системы налогообложения, если аренда была единственным видом деятельности, по которому применялся патент.</p> <h3 id="-_1">Налоговые последствия для компании-получателя</h3> <h4 id="_6">Принятие имущества на баланс и амортизация</h4> <p>Компания принимает имущество на баланс по определенной стоимости:</p> <blockquote> <p>"имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 277, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Полученное основное средство подлежит амортизации:</p> <blockquote> <p>"Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 256, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Налог на имущество организаций</h4> <p>После передачи недвижимости компании, она становится плательщиком налога на имущество:</p> <blockquote> <p>"Объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 374, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Особенности оценки и налоговые риски</h3> <p>Учитывая взаимозависимость лиц (учредитель и компания), особое внимание следует уделить оценке имущества:</p> <blockquote> <p>"Налоговые органы при осуществлении контроля за полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 40, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Внесение недвижимости в уставный капитал возможно</strong> при соблюдении требований к оценке имущества независимым оценщиком.</p> </li> <li> <p><strong>Для физического лица</strong> передача имущества в уставный капитал не создает налоговых обязательств по НДФЛ.</p> </li> <li> <p><strong>Для ИП</strong> прекращение арендных платежей может повлиять на применение патентной системы налогообложения.</p> </li> <li> <p><strong>Для компании</strong> полученное имущество будет принято к учету по стоимости, определенной независимым оценщиком, и подлежит амортизации и налогообложению как основное средство.</p> </li> <li> <p><strong>Ключевой риск</strong> - возможные претензии налоговых органов к оценке стоимости имущества в связи с взаимозависимостью сторон.</p> </li> <li> <p>Рекомендуется провести независимую оценку имущества, документально оформить все операции и проконсультироваться с адвокатом для минимизации налоговых рисков.</p> </li> </ol> <p>Учитывая сложность операции и налоговые риски, связанные с взаимозависимостью лиц, настоятельно рекомендую обратиться к адвокату для детальной проработки всех аспектов данной сделки.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>