Налоги при покупке и продаже долгов на банкротных торгах

<h2 id="_1">Налогообложение операций с дебиторской задолженностью, приобретенной на торгах по банкротству</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Операция по приобретению дебиторской задолженности на торгах по банкротству с последующей переуступкой представляет собой два последовательных действия: <br /> 1. Приобретение права требования (как имущественного права)<br /> 2. Реализация этого права требования третьему лицу</p> <p>Разница между ценой покупки и продажи образует доход, подлежащий налогообложению.</p> <h3 id="_3">Налогообложение для юридических лиц</h3> <h4 id="_4">Налог на прибыль организаций</h4> <blockquote> <p>"При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования... указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга" (Источник: НК РФ, статья 279, пункт 3)</p> <p>"При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 268)</p> </blockquote> <p><strong>Расчет налоговой базы</strong>: Доход от реализации права требования минус расходы на приобретение этого права.</p> <h4 id="_5">НДС при переуступке права требования</h4> <blockquote> <p>"операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров" (Источник: НК РФ, статья 149, пункт 2, подпункт 26)</p> </blockquote> <p>Данная операция освобождается от налогообложения НДС, если требование вытекает из кредитного договора или договора займа.</p> <blockquote> <p>"операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)" (Источник: НК РФ, статья 146, пункт 2, подпункт 15)</p> </blockquote> <p>Операции по реализации имущественных прав банкротов также не признаются объектом налогообложения НДС.</p> <h3 id="_6">Налогообложение для физических лиц</h3> <h4 id="_7">НДФЛ при переуступке права требования</h4> <blockquote> <p>"доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: НК РФ, статья 41, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Разница между ценой приобретения и ценой продажи права требования признается доходом физического лица.</p> <blockquote> <p>"налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав)" (Источник: НК РФ, статья 220, пункт 2)</p> </blockquote> <p><strong>Ставка НДФЛ</strong>: 13% для резидентов РФ (Источник: НК РФ, статья 224, пункт 1)</p> <h3 id="_8">Документальное подтверждение расходов</h3> <blockquote> <p>"Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты... Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 252, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Для подтверждения расходов необходимы:<br /> - Договор купли-продажи права требования<br /> - Платежные документы, подтверждающие оплату<br /> - Акт приема-передачи права требования<br /> - Документы, подтверждающие участие в торгах по банкротству</p> <h3 id="_9">Особенности налогообложения при банкротстве</h3> <blockquote> <p>"операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)" не признаются объектом налогообложения НДС (Источник: НК РФ, статья 146, пункт 2, подпункт 15)</p> </blockquote> <p>Данная льгота применяется к операциям с имущественными правами банкротов.</p> <h3 id="_10">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Для юридических лиц</strong>:<br /> - Разница между ценой покупки и продажи права требования облагается налогом на прибыль по ставке 20%<br /> - Операция по переуступке права требования освобождается от НДС<br /> - Расходы на приобретение права требования уменьшают налоговую базу</p> </li> <li> <p><strong>Для физических лиц</strong>:<br /> - Разница между ценой покупки и продажи права требования облагается НДФЛ по ставке 13%<br /> - Расходы на приобретение права требования уменьшают налоговую базу<br /> - Необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ</p> </li> <li> <p><strong>Общие рекомендации</strong>:<br /> - Сохраняйте все документы, подтверждающие расходы на приобретение права требования<br /> - Убедитесь, что приобретаемое требование вытекает из кредитного договора/договора займа для применения льготы по НДС<br /> - Учитывайте особенности налогообложения операций с имуществом банкротов</p> </li> </ol> <p>Для получения более детальной консультации с учетом конкретных обстоятельств сделки рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и вопросах банкротства.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>