Что будет если не заплатить НДФЛ после дарения долей в квартире и какие есть варианты

<h2 id="_1">Ответ по ситуации с требованием об уплате НДФЛ после дарения доли в квартире</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Из описания следует, что Ваша мать как даритель получила требование от налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за бывшую жену Вашего брата (одаряемую), которая не подала налоговую декларацию и не уплатила налог с полученного в порядке дарения дохода.</p> <p><strong>Ключевые выводы на основе законодательства:</strong></p> <ol> <li> <p><strong>Первичная обязанность по уплате НДФЛ</strong> при дарении недвижимости лежит на одаряемом (получателе дохода), а не на дарителе. Налогоплательщиком является физическое лицо, получившее доход в виде имущества.<br /> &gt;"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев... когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: НК РФ, Статья 228.1, п.1 пп.7)<br /> &gt;"Налогоплательщиками... признаются организации и физические лица, на которых... возложена обязанность уплачивать... налоги" (Источник: НК РФ, Статья 19)</p> </li> <li> <p><strong>Налоговый орган вправе самостоятельно исчислить налог</strong>, если налогоплательщик не представил декларацию.<br /> &gt;"В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации... налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком" (Источник: НК РФ, Статья 214.10, п.6)<br /> &gt;"В случаях, предусмотренных законодательством... обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган" (Источник: НК РФ, Статья 52, п.2)</p> </li> </ol> <p><strong>Таким образом, требование об уплате налога должно быть направлено одаряемой (бывшей жене брата).</strong> Требование, выставленное дарителю (Вашей матери), может быть ошибочным, если на нее не возложены функции налогового агента (который исчисляет, удерживает и перечисляет налог).</p> <h3 id="_3">Последствия неуплаты налога в установленный срок</h3> <p>Если требование легально и адресовано надлежащему лицу (одаряемой), а налог не уплачен, налоговый орган применяет меры принудительного взыскания:</p> <ol> <li> <p><strong>Начисление пеней.</strong> За каждый день просрочки на сумму недоимки начисляются пени.<br /> &gt;"Пеней признается... денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить... в случае неисполнения обязанности по уплате... в установленные... сроки" (Источник: НК РФ, Статья 75, п.1)<br /> &gt;"Пеня за каждый календарный день просрочки... определяется в процентах от суммы недоимки. ...для физических лиц... - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации" (Источник: НК РФ, Статья 75, п.4)</p> </li> <li> <p><strong>Взыскание налога за счет денежных средств.</strong> Налоговый орган может вынести решение о взыскании и направить поручение в банк на списание суммы задолженности со счетов должника.<br /> &gt;"В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится... взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения... поручений налогового органа банкам... на списание и перечисление суммы задолженности" (Источник: НК РФ, Статья 46, п.3)</p> </li> <li> <p><strong>Судебное взыскание и исполнительное производство.</strong> При недостаточности средств на счетах или в иных случаях налоговый орган вправе обратиться в суд. После получения судебного акта возбуждается исполнительное производство, в рамках которого судебный пристав-исполнитель вправе:</p> <ul> <li>Наложить арест на имущество и денежные средства.<blockquote> <p>"Мерами принудительного исполнения являются: обращение взыскания на имущество должника...; обращение взыскания на периодические выплаты, получаемые должником..." (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 68, п.3)</p> </blockquote> </li> <li>Обратить взыскание на заработную плату и иные доходы (с удержанием до 50%).<blockquote> <p>"С должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов" (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 99, п.2)</p> </blockquote> </li> <li>Ограничить выезд должника из Российской Федерации.</li> <li>Наложить иные меры, предусмотренные законом.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Возможность привлечения к ответственности.</strong> За неуплату налога может быть наложен штраф (20% или 40% от неуплаченной суммы в зависимости от наличия умысла).<br /> &gt;"Неуплата или неполная уплата сумм налога... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы... Деяния... совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов..." (Источник: НК РФ, Статья 122, п.1, п.3)</p> </li> </ol> <h3 id="_4">Возможность отсрочки/рассрочки или уменьшения платежа</h3> <ol> <li> <p><strong>Отсрочка или рассрочка уплаты.</strong> Закон предоставляет такую возможность при наличии определенных оснований, к которым, в частности, относится причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, либо задержка лицу бюджетного финансирования или оплаты выполненного государственного заказа, либо угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной выплаты им налога. <strong>Тяжелое материальное положение физического лица также может являться основанием.</strong><br /> &gt;"Отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности... признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок" (Источник: НК РФ, Статья 61, п.1)<br /> Решение принимает уполномоченный орган (налоговый инспекция). Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган с обоснованием причины и приложить документы, подтверждающие тяжелое материальное положение (например, справки о доходах, составе семьи, наличии иждивенцев, крупных расходах на лечение и т.д.).<br /> &gt;"Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки... представляется... в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика" (Источник: НК РФ, Статья 61, п.5)</p> </li> <li> <p><strong>Зачет переплаты по другим налогам.</strong> Если у лица, на которое выставлено требование (в данном случае, предположительно, у бывшей жены брата), есть переплата по другим федеральным налогам (например, тоже по НДФЛ с заработной платы), она может быть зачтена в счет погашения этой задолженности.<br /> &gt;"Налогоплательщик... вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета... в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога" (Источник: НК РФ, Статья 78, п.1)</p> </li> <li> <p><strong>Уменьшение суммы за счет пени.</strong> Саму сумму налога, рассчитанную от кадастровой стоимости, уменьшить нельзя, так как это установленная законом налоговая база. Однако можно ходатайствовать о снижении размера начисленных пеней или штрафов, если будут представлены доказательства уважительности причин просрочки (тяжелая болезнь, беспомощное состояние и т.п.).<br /> &gt;"При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза" (Источник: НК РФ, Статья 114, п.3)</p> </li> </ol> <h3 id="_5">Оспаривание требования налогового органа</h3> <p>Если Ваша мать считает, что требование предъявлено ей неправомерно, она вправе его обжаловать.</p> <ol> <li> <p><strong>Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган.</strong> Это основной досудебный способ.<br /> &gt;"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: НК РФ, Статья 137)<br /> &gt;"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана... в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав" (Источник: НК РФ, Статья 139, п.2)</p> </li> <li> <p><strong>Обращение в суд.</strong> Если жалоба не будет удовлетворена или срок ее рассмотрения пропущен, можно обратиться в суд общей юрисдикции.<br /> &gt;"Защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет суд..." (Источник: ГК РФ, Статья 11.1)<br /> В жалобе или исковом заявлении необходимо указать, что обязанность по уплате НДФЛ при дарении между физическими лицами лежит на одаряемом (ст. 228 НК РФ), а на дарителя такая обязанность налоговым законодательством не возложена.</p> </li> </ol> <h3 id="_6">Конкретные рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Уточните адресата требования.</strong> Внимательно изучите полученный документ. Кому именно (ФИО, ИНН) выставлено требование? Если оно адресовано бывшей жене брата, а пришло по адресу Вашей матери, это может быть связано с регистрацией по месту жительства или иными данными. В этом случае необходимо проинформировать эту женщину о наличии долга.</li> <li><strong>Если требование ошибочно предъявлено Вашей матери:</strong> Незамедлительно подготовьте и подайте в налоговый орган, выдавший требование, <strong>жалобу</strong> (можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или почтой с уведомлением). В жалобе сошлитесь на ст. 228 НК РФ и укажите, что налогоплательщиком является одаряемая.</li> <li><strong>Если требование правомерно предъявлено одаряемой, но денег нет:</strong> Ей (одаряемой) необходимо:<ul> <li><strong>Не игнорировать требование.</strong> Это приведет к увеличению долга за счет пеней и применению принудительных мер.</li> <li><strong>Подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении рассрочки</strong> уплаты налога, приложив документы, подтверждающие тяжелое материальное положение (справки о доходах, составе семьи, копии трудовой книжки (если не работает), документы о наличии кредитов, иждивенцев и пр.).</li> <li><strong>Проверить наличие переплат по налогам</strong> через личный кабинет налогоплательщика и при их наличии подать заявление о зачете.</li> </ul> </li> <li><strong>В случае начала исполнительного производства:</strong> Если дело передадут судебным приставам, необходимо активно взаимодействовать с приставом, предоставлять информацию о доходах и имуществе, ходатайствовать об отсрочке или рассрочке исполнения в рамках исполнительного производства.<br /> &gt;"Взыскатель, должник... вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта... в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ" (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 37, п.1)</li> </ol> <p><strong>Настоятельно рекомендуем для подготовки жалобы, заявления о рассрочке или представительства в суде обратиться за консультацией к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговых спорах. Самостоятельные действия при отсутствии опыта могут привести к пропуску сроков и ухудшению ситуации.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>