Самозанятость и маркировка

<h2 id="_1">Продажа футболок с нанесенным принтом: маркировка и статус самозанятого</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь физическим лицом, зарегистрированным как самозанятый, и осуществляете розничную продажу футболок через интернет-площадку «Авито». Футболки закупаются у поставщиков, на них самостоятельно наносится принт, после чего они продаются конечным потребителям. Вопрос касается трех ключевых аспектов: обязательной маркировки товаров, правомерности деятельности в качестве самозанятого и механизмов контроля.</p> <h3 id="1">1. Обязательная маркировка футболок</h3> <p><strong>Товары легкой промышленности, к которым относятся футболки, подлежат обязательной маркировке средствами идентификации.</strong></p> <p>Согласно предоставленному контексту, Правила маркировки товаров легкой промышленности распространяются на широкий перечень товаров, включая:</p> <blockquote> <p>"предметы легкой промышленности" - товары товарных позиций ... 6109 ... 6211 ..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел I, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Код ТН ВЭД 6109 соответствует "футболкам, майкам и аналогичным изделиям трикотажным машинного или ручного вязания", а 6211 — "предметам одежды и принадлежностям к одежде, кроме трикотажных машинного или ручного вязания". Таким образом, футболки, независимо от того, нанесен на них принт или нет, входят в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.</p> <p>Нанесение принта самостоятельно не отменяет обязанности по маркировке. Если вы закупаете готовые футболки, они уже должны быть маркированы вашим поставщиком — участником оборота товаров. Если же вы приобретаете немаркированные футболки, то перед их продажей (в том числе до выставления на «Авито») вы обязаны обеспечить их маркировку и внести соответствующие сведения в государственную информационную систему мониторинга (ГИС М).</p> <p>Например, пункт 45 Правил маркировки предписывает:</p> <blockquote> <p>"Юридическое лицо... или индивидуальный предприниматель, принявшие решение о реализации товаров, приобретенных в целях, не связанных с их последующей реализацией (продажей)... должны обеспечить маркировку немаркированных товаров до их реализации (продажи) третьим лицам, в том числе до их выставления в месте реализации (продажи), демонстрации их образцов." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел VII, пункт 45)</p> </blockquote> <p>Для продажи товаров, полученных от физических лиц, также установлены специальные правила:</p> <blockquote> <p>"Участники оборота товаров, осуществляющие реализацию (продажу) товаров, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, до предложения этих товаров для реализации (продажи)... формируют уведомление о вводе товаров в оборот и вносят в информационную систему мониторинга следующие сведения: ... код идентификации товара..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 31.12.2019 N 1956, раздел VIII, пункт 48)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод по маркировке:</strong> Продаваемые вами футболки подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Обеспечить эту маркировку обязан участник оборота товаров, которым в данном случае, при отсутствии ИП, вы не являетесь (этот вопрос рассмотрен ниже).</p> <h3 id="2">2. Правомерность деятельности в качестве самозанятого</h3> <p><strong>Закон прямо запрещает самозанятым осуществлять реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке.</strong></p> <p>В соответствии с Федеральным законом о налоге на профессиональный доход (НПД), установлены ограничения для лиц, применяющих этот специальный налоговый режим.</p> <blockquote> <p>"Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию ... товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4, часть 2, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Поскольку футболки относятся к товарам, подлежащим обязательной маркировке, вы, как самозанятый, <strong>не имеете права</strong> осуществлять их продажу на этом налоговом режиме.</p> <p>Более того, закон разрешает самозанятым вести деятельность без регистрации ИП только в отношении видов деятельности, не требующих такой регистрации в обязательном порядке:</p> <blockquote> <p>"Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности... без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2, часть 6)</p> </blockquote> <p>Для розничной торговли (в том числе одеждой) регистрация в качестве ИП не является безусловно обязательной для физлица, но применение режима НПД для этой деятельности запрещено из-за маркировки. Следовательно, для законной продажи футболок вам необходимо <strong>зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)</strong> и выбрать иной налоговый режим (например, УСН или патент).</p> <h3 id="3">3. Контроль со стороны государственных органов</h3> <p>Проверка соблюдения требований маркировки и правомерности применения налогового режима может осуществляться несколькими способами.</p> <p><strong>А. Налоговый контроль.</strong><br /> Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки с целью контроля за соблюдением законодательства:</p> <blockquote> <p>"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок... 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью... проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком... законодательства о налогах и сборах." (Источник: НК РФ, статья 87, пункты 1, 2)</p> </blockquote> <p>Налоговый орган может запросить документы, связанные с деятельностью, и выявить факт реализации маркированного товара самозанятым лицом, что является нарушением.</p> <p><strong>Б. Контроль в сфере оборота маркированных товаров.</strong><br /> При розничной продаже продавец (в случае, если бы это был ИП или организация) обязан проверять код маркировки через ГИС М:</p> <blockquote> <p>"Проверка кода маркировки при розничной продаже товара осуществляется в момент непосредственно перед такой продажей путем направления электронного запроса в информационную систему мониторинга в режиме проверки онлайн..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 21.11.2023 N 1944, раздел III, пункт 13)</p> </blockquote> <p>Продажа товара без маркировки или с нарушением правил ее проверки запрещена. Контроль за соблюдением этих требований могут осуществлять <strong>Роспотребнадзор</strong> и <strong>Минпромторг России</strong> (как уполномоченные органы в сфере торговли и промышленности). Они вправе проводить проверки торговых площадок, в том числе онлайн.</p> <p><strong>В. Контроль за деятельностью на интернет-площадках.</strong><br /> Операторы электронных площадок (таких как «Авито») в некоторых случаях осуществляют информационный обмен с налоговыми органами. Хотя в контексте нет прямого указания на их обязанность проверять статус продавцов, площадки могут блокировать объявления о продаже товаров, требующих специального статуса продавца (ИП/организация).</p> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По маркировке:</strong> Футболки, которые вы продаете, подлежат <strong>обязательной маркировке</strong> средствами идентификации. Продажа немаркированных футболок запрещена.</p> </li> <li> <p><strong>По статусу:</strong> Вам <strong>запрещено</strong> осуществлять продажу футболок (как товара, подлежащего маркировке) в качестве самозанятого (плательщика НПД).</p> </li> <li> <p><strong>По регистрации:</strong> Для законного ведения данной деятельности вам необходимо <strong>зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)</strong>. После регистрации вы сможете выбрать подходящий налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и официально встать на учет как участник оборота товаров в системе маркировки.</p> </li> <li> <p><strong>По проверкам:</strong> Контроль может осуществляться <strong>налоговыми органами</strong> (за соблюдением налогового законодательства), а также <strong>контрольно-надзорными органами в сфере торговли и промышленности</strong> (за соблюдением правил маркировки). Проверки могут быть как плановыми, так и внеплановыми, в том числе по обращениям потребителей или в рамках мониторинга онлайн-площадок.</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> * Прекратите продажу футболок в статусе самозанятого во избежание штрафов и доначисления налогов.<br /> * Обратитесь в налоговый орган или МФЦ для государственной регистрации в качестве ИП.<br /> * После регистрации ИП изучите требования к участникам оборота маркированных товаров (Постановление Правительства №1956), зарегистрируйтесь в ГИС мониторинга, обеспечьте маркировку товаров и настройте процесс проверки кодов перед продажей.<br /> * Для подробного анализа вашей ситуации с учетом всех нюансов (выбор кодов ОКВЭД, системы налогообложения, взаимодействие с поставщиками по вопросам маркировки) рекомендую обратиться за консультацией к <strong>адвокату</strong> или бухгалтеру, специализирующемуся на вопросах малого бизнеса и маркировки товаров.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>