Можно ли продавать продукты питания школам и детсадам на патентной системе налогообложения

<h2 id="_1">Поставка продуктов школам и детским садам индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения (ПСН), осуществляющим розничную торговлю продуктами питания. Помимо продажи физическим лицам, вы поставляете товары по разовым договорам местной школе и детскому саду (бюджетным учреждениям) с безналичной оплатой на расчетный счет. Основные вопросы касаются правомерности такой деятельности на ПСН, оформления документов и последствий безналичных расчетов.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы и их анализ</h3> <h4 id="1">1. О розничной торговле для целей ПСН и продажах юридическим лицам</h4> <p>Ключевой риск связан с возможной утратой права на применение ПСН. Согласно Налоговому кодексу:</p> <blockquote> <p>"если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6, подпункт 4)</p> </blockquote> <p><strong>Важный момент:</strong> В предоставленном контексте отсутствует сам текст <strong>подпункта 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ</strong>, в котором содержится определение розничной торговли для целей ПСН. Именно это определение устанавливает, относится ли продажа товаров юридическим лицам (включая школы и детские сады) к розничной торговле, разрешенной на патенте.</p> <p>Без этого определения невозможно дать однозначный ответ, являются ли ваши операции со школами и детскими садами розничной торговлей в смысле главы 26.5 НК РФ. <strong>Это центральный вопрос, от которого зависит правомерность применения ПСН.</strong></p> <h4 id="2">2. Оформление первичных учетных документов</h4> <p>Каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен первичным учетным документом.</p> <blockquote> <p>"Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом." (Источник: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", статья 9, пункт 1)</p> </blockquote> <p>При реализации товаров по договорам с учреждениями вы обязаны оформлять документы, подтверждающие передачу товара и расчеты (например, товарная накладная по форме ТОРГ-12 или универсальный передаточный документ, договор). Безналичный расчет подтверждается платежным поручением.</p> <p><strong>Относительно счетов-фактур:</strong> Индивидуальные предприниматели на ПСН освобождены от НДС и, как правило, не обязаны выставлять счета-фактуры.</p> <blockquote> <p>"При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими ... упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются." (Источник: НК РФ, статья 168, пункт 5)</p> </blockquote> <p>Однако счет-фактура может быть составлен по письменному согласию сторон сделки.</p> <h4 id="3">3. Учет доходов и безналичные расчеты</h4> <p>Индивидуальный предприниматель на ПСН обязан вести учет доходов.</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики ... ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя..." (Источник: НК РФ, статья 346.53, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Дата получения дохода при безналичных расчетах определяется четко:</p> <blockquote> <p>"дата получения дохода определяется как день: ... перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках" (Источник: НК РФ, статья 346.53, пункт 2, подпункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод по безналичным расчетам:</strong> Сам по себе факт получения оплаты на расчетный счет не является нарушением условий применения ПСН и не влечет автоматической утраты права на патент. Доходы в безналичной форме подлежат отражению в книге учета доходов на дату зачисления денежных средств.</p> <h4 id="4-">4. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)</h4> <p>При расчетах с юридическими лицами (школой, детским садом) с использованием наличных денег или электронных средств платежа вы обязаны применять ККТ и выдавать кассовый чек.</p> <blockquote> <p>"Кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с [обычными] реквизитами ... должен содержать следующие реквизиты: 1) наименование покупателя (клиента) ...; 2) идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента)..." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, статья 4.7, пункт 6.1)</p> </blockquote> <p>Если расчет происходит в безналичном порядке путем перечисления со счета учреждения на ваш счет без вашего непосредственного участия (например, по договору), физическая выдача чека в момент оплаты может не требоваться, но операция должна быть оформлена первичными документами (накладная, акт).</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Главный риск — утрата права на ПСН.</strong> Критически важно самостоятельно изучить <strong>подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ</strong>, чтобы определить, включает ли понятие "розничная торговля" для целей патента продажи товаров бюджетным учреждениям (юридическим лицам). Если такие продажи данным определением <strong>не охватываются</strong>, то вы рискуете утратить право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент, и будете обязаны перейти на общий режим налогообложения с доначислением налогов.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации по действиям:</strong></p> <ul> <li><strong>Срочно найдите и изучите</strong> действующую редакцию статьи 346.43 НК РФ, особенно пункт 3. Это можно сделать на официальных правовых порталах.</li> <li>Если продажа юридическим лицам не признается розничной торговлей для ПСН, вам следует немедленно прекратить такие поставки на период действия патента или рассмотреть вопрос о переходе на иную систему налогообложения (например, УСН).</li> <li><strong>Настоятельно рекомендуется получить консультацию адвоката или налогового консультанта</strong>, специализирующегося на налогообложении малого бизнеса, для анализа вашей конкретной ситуации и видов деятельности по патенту.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По оформлению документов:</strong></p> <ul> <li>При каждой поставке школе или детскому саду обязательно оформляйте <strong>первичный документ</strong> (товарную накладную, универсальный передаточный документ), подписываемый обеими сторонами.</li> <li>Заключайте <strong>письменный договор</strong> (можно в виде разовой поставки), который будет определять условия.</li> <li><strong>Счета-фактуры выставлять не требуется</strong>, если вы не делаете этого по согласованию с покупателем.</li> <li><strong>Ведите Книгу учета доходов ИП на ПСН</strong>, внося в нее суммы, поступившие от учреждений на ваш расчетный счет, на дату зачисления денег.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По применению ККТ:</strong> Если вы лично получаете от представителя учреждения оплату наличными или через электронный терминал, вы обязаны использовать кассовый аппарат и выдать чек с указанием реквизитов покупателя (наименование учреждения, ИНН). При безналичном перечислении от учреждения на ваш счет без вашего участия в момент платежа кассовый чек не пробивается.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>