ФНС начислила НДФЛ на прощенную банком часть долга

<h2 id="_1">Обложение НДФЛ прощенной банком задолженности: перспективы обжалования</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В вашем случае банк простил часть задолженности по договору займа в 2022 году, и налоговый орган квалифицировал эту сумму как доход, подлежащий налогообложению НДФЛ по ставке 13%. Суд первой инстанции согласился с позицией налоговой службы.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">Является ли прощение долга доходом?</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209).</p> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Исключения из налогообложения</h4> <p>Налоговое законодательство предусматривает специальное исключение для случаев прощения долга:</p> <blockquote> <p>"доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 62.1)</p> </blockquote> <h4 id="-">Гражданско-правовая природа прощения долга</h4> <blockquote> <p>"Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 415)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Перспективы обжалования</h3> <h4 id="_7">Ключевые аспекты для апелляции</h4> <ol> <li> <p><strong>Характер прощения долга</strong> - необходимо доказать, что прощение долга банком не привело к реальному экономическому обогащению, а лишь прекратило обязательство.</p> </li> <li> <p><strong>Отсутствие встречного предоставления</strong> - важно подтвердить, что прощение долга не являлось формой встречного исполнения обязательств или материальной помощью.</p> </li> <li> <p><strong>Соответствие исключениям</strong> - если долг был признан безнадежным в установленном порядке, это может служить основанием для освобождения от налогообложения.</p> </li> </ol> <h4 id="_8">Возможные аргументы в апелляции</h4> <ul> <li>Ссылка на то, что прощение долга по своей правовой природе является безвозмездной сделкой, аналогичной дарению</li> <li>Указание на отсутствие реального притока экономических benefits</li> <li>Анализ是否符合 условиям статьи 217 НК РФ (признание долга безнадежным)</li> </ul> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Подача апелляции целесообразна</strong>, поскольку:<br /> - Срок составляет всего 4 дня, и его пропуск лишит вас права на обжалование<br /> - Судебная практика по данному вопросу неоднозначна и может измениться в апелляции<br /> - Имеются правовые основания для пересмотра решения</p> </li> <li> <p><strong>Основные направления аргументации</strong>:<br /> - Доказывание отсутствия экономической выгоды в строгом смысле<br /> - Установление соответствия случая исключениям из статьи 217 НК РФ<br /> - Анализ гражданско-правовой природы прощения долга как безвозмездной сделки</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Немедленно подготовить и подать апелляционную жалобу с учетом истекающего срока<br /> - Указать госпошлину в размере 3000 рублей (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 333.19, пункт 1, подпункт 19)<br /> - Рассмотреть возможность привлечения адвоката, специализирующегося на налоговых спорах<br /> - Акцентировать внимание на том, что прощение долга не привело к реальному увеличению вашего имущества</p> </li> </ol> <p>Даже при невысоких шансах на успех, подача апелляции сохраняет ваши процессуальные права и позволяет продолжить защиту своей позиции в вышестоящих судебных инстанциях.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>