НДПИ при добыче золотосодержащей руды: момент возникновения налогового обязательства

<h2 id="_1">Налогообложение НДПИ добытой золотосодержащей руды до её обогащения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация осуществляет добычу золотосодержащей руды, извлекает её из недр и размещает на временных хранилищах без проведения переработки. Учёт ведётся с отражением руды как добытого полезного ископаемого. Ключевой вопрос — возникает ли обязанность по уплате НДПИ на этапе добычи и складирования или только после переработки в концентраты.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Объект налогообложения НДПИ</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 336, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Понятие добытого полезного ископаемого</h4> <blockquote> <p>"Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 337, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Особенности добычи драгоценных металлов</h4> <blockquote> <p>"Под добычей драгоценных металлов в целях настоящей главы понимаются извлечение минерального сырья, содержащего такие металлы, из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений и последующая его первичная переработка с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 337, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Момент определения количества добытого полезного ископаемого</h4> <blockquote> <p>"При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 339, пункт 7)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_9">Основной вывод</h4> <p><strong>Золотосодержащая руда, извлечённая из недр и размещённая на временных хранилищах, является объектом налогообложения НДПИ с момента её добычи</strong>, независимо от последующего обогащения.</p> <h4 id="_10">Обоснование</h4> <ol> <li> <p><strong>Объект налогообложения возникает при добыче</strong> — из положений статьи 336 НК РФ следует, что объектом налогообложения являются полезные ископаемые, добытые из недр, что соответствует вашей ситуации.</p> </li> <li> <p><strong>Руда соответствует определению полезного ископаемого</strong> — золотосодержащая руда, извлечённая из недр, соответствует критериям статьи 337 НК РФ как продукция горнодобывающей промышленности.</p> </li> <li> <p><strong>Момент завершения технологического цикла</strong> — согласно статье 339 НК РФ, комплекс технологических операций по добыче считается завершённым при извлечении полезного ископаемого из недр, что в вашем случае происходит до обогащения.</p> </li> </ol> <h4 id="_11">Рекомендации</h4> <ol> <li> <p><strong>Начисляйте НДПИ ежемесячно</strong> с количества добытой золотосодержащей руды, определённого в соответствии со статьёй 339 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Определяйте налоговую базу</strong> исходя из стоимости добытой руды, даже если она находится на временном хранении.</p> </li> <li> <p><strong>Утвердите в учётной политике</strong> метод определения количества добытого полезного ископаемого (прямой или косвенный) в соответствии с требованиями статьи 339 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Учитывайте возможные риски</strong> — неуплата НДПИ с добытой руды может быть квалифицирована как налоговое правонарушение с наложением штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.</p> </li> </ol> <p>В случае сомнений в правильности определения налоговой базы или метода расчёта НДПИ рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся в области налогового права.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>