Риски и правильность перевода долга между аффилированными лицами

<h2 id="_1">Анализ законности и рисков схемы с переводом долга между аффилированными лицами</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Предлагаемая схема предполагает многократный перевод долга между аффилированными лицами для создания условий взаимозачета. Рассмотрим правовые риски данной конструкции.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы гражданского законодательства</h3> <h4 id="_4">Риски недействительности сделок</h4> <blockquote> <p>"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)</p> </blockquote> <p>Основной риск — признание договоров перевода долга мнимыми сделками, если они совершаются исключительно для создания искусственной конструкции взаимозачета без реального намерения изменить обязательства.</p> <h4 id="_5">Требования к переводу долга</h4> <blockquote> <p>"Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 391)</p> </blockquote> <p>Каждый перевод долга требует согласия всех участвующих сторон, включая кредиторов.</p> <h4 id="_6">Злоупотребление правом</h4> <blockquote> <p>"Не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом)." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 10)</p> </blockquote> <p>Создание искусственной цепи переводов долга может быть квалифицировано как злоупотребление правом.</p> <h3 id="_7">Налоговые риски</h3> <h4 id="_8">Риски для налога на прибыль</h4> <blockquote> <p>"в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям" признается внереализационным доходом (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 250, пункт 18)</p> </blockquote> <p>При списании задолженности в результате взаимозачета необходимо учитывать налоговые последствия.</p> <h4 id="_9">Контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами</h4> <blockquote> <p>"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Налоговые органы при осуществлении контроля за полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 40)</p> <p>"В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.3)</p> </blockquote> <h4 id="_10">Особенности учета уступки права требования</h4> <blockquote> <p>"При уступке налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 279)</p> </blockquote> <h3 id="_11">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_12">Основные риски:</h4> <ol> <li> <p><strong>Гражданско-правовые риски:</strong><br /> - Признание договоров перевода долга мнимыми сделками<br /> - Оспаривание сделок кредиторами или налоговыми органами<br /> - Применение последствий недействительности ничтожных сделок</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые риски:</strong><br /> - Налоговый контроль ценообразования в сделках между взаимозависимыми лицами<br /> - Дообложение налога на прибыль при выявлении несоответствия рыночным ценам<br /> - Риски признания убытков от уступки права требования необоснованными</p> </li> </ol> <h4 id="_13">Альтернативные варианты решения:</h4> <ol> <li> <p><strong>Рассмотреть возможность новации долга:</strong></p> <blockquote> <p>"По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды или иного основания, может быть заменен заемным обязательством." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 818)</p> </blockquote> </li> <li> <p><strong>Многосторонний зачет</strong> при наличии встречных однородных требований</p> </li> <li> <p><strong>Заключение многостороннего соглашения</strong> о прекращении обязательств</p> </li> </ol> <h4 id="_14">Рекомендации:</h4> <ol> <li>Оцените экономическую целесообразность и деловую цель предлагаемой схемы</li> <li>Обеспечьте надлежащее документальное оформление всех операций</li> <li>Подготовьте обоснование экономической целесообразности операций</li> <li>Рассмотрите менее рискованные альтернативы урегулирования задолженности</li> <li>Проконсультируйтесь с адвокатом для детального анализа конкретных договоров и разработки защитной позиции</li> </ol> <p>Предлагаемая схема несет существенные юридические и налоговые риски, особенно в свете положений о недействительности мнимых сделок и контроля за сделками между взаимозависимыми лицами.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>